国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划 单列市财政厅（局）、教育厅（教委、教育局），新疆生产建设兵 团财政局、教育局：

  为进一步规范中小学校财务行为，加强财务管理和监督，提 高资金使用效益，促进中小学校事业健康发展，根据《事业单位 财务规则》（财政部令第108号）和国家相关法律和法规，财政部会 同教育部对《中小学校财务制度》进行了修订。现印发给你们， 请遵照执行。

  第一条为了进一步规范中小学校的财务行为，加强财 务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展, 根据《事业单位财务规则》和国家相关法律制度，结合中小 学校特点，制定本制度。

  第二条本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学 校、中等职业学校（含技工学校）、特殊教育学校、专门学校、 成人中学和成人初等学校。

  第三条中小学校财务管理的根本原则是：贯彻执行国 家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针； 正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济 效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。

  第四条中小学校财务管理的主要任务是：合理编制学 校预算，严格预算执行，完整、准确编制学校决算报告和财 务报告，真实反映学校预算执行情况、财务状况和运行情况; 依法筹集教育经费，努力节约支出；建立健全财务制度，加 强经济核算，全面实施绩效管理，提高资金使用效益；加强 资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强 对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

  第六条中小学校财务管理实行党组织领导的校长负责 制。校长在学校党组织领导下，依法依规管理财务工作，对 财务资料的真实性、完整性负责。

  第七条中小学校应当指定专人主管财务工作，配备财 务、会计人员，并根据需要合理设置财务部门，对学校的各 类经济活动实施管理、核算和监督。

  财务主管人员应当依法依规履行职责，参与学校重大建 设项目、重要办学资源配置、重要资产处置、大额资金使用 等重大事项的决策。

  第八条中小学校财务、会计人员的任职条件、工作职 责、任免奖罚、业务培训和专业技术职务岗位设置，应当严 格按照国家会计法律制度执行。

  财务、会计人员应当熟悉国家财经法律、法规、规章和 方针、政策，掌握财会和教育教学业务管理的有关知识。

  第九条中小学校应当以校为单位进行会计核算。实行 “集中记账，分校核算”的，不改变学校财务管理权。即在 一定区域内，由县级财政和教育部门确定的会计核算机构统 一办理区域内中小学校的会计核算。

  中小学校应当提升财务信息化管理水平，积极利用现代 信息技术，管理学校财务活动。

  学校自主经营食堂为学生提供就餐服务的，财务活动纳 入学校财务部门统一管理，可在学校现有账户下分账核算， 真实反映收支状况，并定期公开账务。如有结余，应当转入下 一会计年度继续使用。

  学校采用委托方式经营食堂为学生提供就餐服务的，应 当加强监督管理,不得向被委托方转嫁建设、修缮等费用。

  学校采用配餐或托餐方式为学生提供就餐服务的，餐费 可由学校统一收取并按照代收费管理。

  第十一条非独立核算的勤工俭学、社会服务和经营等 项目的财务活动，由学校财务部门统一管理。

  第十二条中小学校预算是指中小学校根据教育事业发 展目标和计划编制的年度财务收支计划。

  第十三条国家对中小学校实行核定收支、定额或者定 项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。 定额或者定项补助根据国家相关政策和财力可能，结合教育 改革要求、中小学校特点、事业发展目标和计划、学校收支 及资产状况等确定。

  第十四条中小学校预算以校为基本编制单位，不具有 独立法人资格的学校纳入其所隶属学校统一编制。

  预算编制应当坚持量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保 证重点、勤俭节约和讲求绩效的原则。中小学校不得编制赤 字预算。

  第十五条中小学校应当考虑学校维持正常运转和发展 的基本需要，参考以前年度的预算执行情况，根据预算年度 的收入增减因素和措施，以及以前年度结转和结余情况，积 极稳妥地逐项测算编制收入预算草案。

  中小学校应当根据学校开展教育教学等活动需要和财 力可能，分轻重缓急，编制支出预算草案，按其功能分类编 列到项，按其经济性质分类编列到款。

  第十六条中小学校预算由学校根据年度事业发展目标 和计划以及预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门 审核汇总后报财政部门。学校根据财政部门下达的预算控制 数编制预算草案，由主管部门审核汇总报财政部门，经法定 程序审核批复后执行。

  第十七条中小学校应当严格执行批准的预算，规范办 理收支事项，加强预算执行管理。严禁超预算、无预算安排 支出。

  第十八条预算执行中，财政补助收入和财政专户管理 资金的预算一般不予调剂。确需调剂的，由中小学校报主管 部门审核后报财政部门调剂。其他资金确需调剂的，按照国 家有关规定办理。

  第二十条中小学校应当按照规定编制年度决算草案， 由主管部门审核汇总后报财政部门审批。 -

  第二十一条中小学校应当加强决算审核和分析，保证 决算数据的真实、准确，规范决算管理工作。

  第二十二条中小学校的预算、决算应当按照财政部门 和主管部门统一要求及时向社会公开。 ’

  第二十四条收入是指中小学校为开展教育教学及其他 活动依法取得的非偿还性资金。

  （二） 事业收入，即中小学校开展教育教学及其辅助活 动依法取得的收入。其中：按照国家规定应当上缴国库或者 财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给学校 的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业 收入。

  （三） 上级补助收入，即中小学校从主管部门和上级单 位取得的非财政补助收入。

  （四） 附属单位上缴收入，即中小学校附属的独立核算 单位按照规定上缴学校的收入。

  （五） 经营收入，即非义务教育阶段学校在教育教学及 其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。

  （六） 其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入， 包括投资收益、利息收入、捐赠收入、非本级财政补助收入、 租金收入等。其中：为在校学生提供课后服务收取的服务性 收费收入，计入其他收入。

  第二十六条中小学校应当将各项收入全部纳入学校预 算，统一核算，统一管理，未纳入预算的收入不得安排支出。

  第二十七条中小学校组织收入应当合法合规，各项收 费应当严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标 准，不得擅自扩大收费范围、增加收费项目、提高收费标准。

  中小学校对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应 当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、 滞留、截留、占用、挪用、拖欠或坐支。

  第二十八条中小学校应当加强票据管理。行政事业性 收费和代收费应当按照财务隶属关系使用财政部门监（印） 制的财政票据。服务性收费应当使用税务发票。

  第二十九条支出是指中小学校为开展教育教学及其他 活动发生的各项资金耗费和损失。

  （一） 事业支出，即中小学校开展教育教学及其辅助活 动发生的基本支出和项目支出。基本支出是指中小学校为保 障其正常运转、完成日常工作任务所发生的支出，旬括人员 经费和公用经费。项目支出是指中小学校为了完成特定工作 任务和事业发展目标所发生的支出。

  （二） 经营支出，即非义务教育阶段学校在教育教学及 其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

  （三） 对附属单位补助支出，即中小学校用财政补助收 入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

  （四） 上缴上级支出，即中小学校按照财政部门和主管 部门的规定上缴上级单位的支出。

  （五） 其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出， 包括利息支出、捐赠支出等。

  中小学校可以结合实际，在上述支出分类的基础上，进 一步按照教育教学功能细化支出分类。

  第三十一条中小学校应当将各项支出全部纳入学校预 算，实行项目库管理，建立健全支出管理制度，未纳入预算 项目库的项目一律不得安排预算。 ，

  第三十二条中小学校支出应当坚持厉行节约，严格执 行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家 有关财务规章制度没有统一规定的，由学校结合本校情况规 定，报主管部门和财政部门备案。学校规定违反法律制度和 国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。

  中小学校应当加强支出管理，基本支出、项目支出不得 混用，公用经费、人员经费不得混用。项目支出应当按照规 定专款专用，不得挤占和挪用。

  第三十三条非义务教育阶段学校开展非独立核算经营 活动，应当以不影响正常教育教学活动为前提。在开展非独 立核算经营活动中，应当加强经济核算，正确归集实际发生 的各项费用；不能直接归集的，应当按照规定的比例合理分 摊。

  第三十四条中小学校从财政部门和主管部门取得的有 指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并 按照规定报送专项资金使用情况报告，接受财政部门或者主 管部门的检查、验收。

  第三十五条中小学校应当加强经济核算，可以根据开 展业务活动及其他活动的实际需要，实行成本核算。成本核 算的具体办法按照国务院财政部门相关规定执行。

  第三十六条中小学校各项支出应当按照实际发生数列 支，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。

  第三十七条中小学校应当严格执行国库集中支付制度 和政府采购制度等有关规定。

  第三十八条中小学校应当依法加强各类票据管理，确 保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。

  结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执 行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是 指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资 金。

  第四十一条非财政拨款结转按照规定结转下一年度继 续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福 利基金，剩余部分用于弥补以后年度学校收支差额；国家另 有规定的，从其规定。

  第四十二条中小学校应当加强非财政拨款结余的管 理，盘活存量，统筹安排、合理使用，支出不得超出非财政 拨款结余规模。

  第四十三条专用基金是指中小学校按照规定提取或者 设置的有专门用途的资金。

  （一）职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比 例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设 施、集体福利待遇等的资金。

  （二） 奖助学基金，即接受社会捐赠和按照规定从事业 收入中提取转入，用于奖励、资助学生的资金。

  （三） 其他专用基金，即按照其他有关规定，根据事业 发展需要提取或者设置的专用资金。

  结合实际需要按照规定提取，保持合理规模，提高使用效益。 除奖助学基金外，专用基金余额较多的，应当降低提取比例 或者暂停提取；确需调整用途的，由主管部门会同本级财政 部门确定。

  第四十六条 各项基金的提取比例和管理办法，国家有 统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管 部门会同本级财政部门确定。

  第四十七条资产是指中小学校依法直接支配的各类经 济资源。包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产、 对外投资、文物文化资产等。

  第四十八条中小学校应当建立健全资产管理制度，明 确资产使用人和管理人的岗位责任，按照国家规定设置国有 资产台账，加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资 产安全完整，提高资产使用效率。涉及资产评估的，按照国 家有关规定执行。

  中小学校应当定期或者不定期对资产进行盘点、对账。 出现资产盘盈盘亏的，应当按照财务、会计和资产管理制度 有关规定处理，做到账实相符和账账相符。

  第四十九条中小学校应当根据依法履行职能和事业发 展的需要，结合资产存量、资产配置标准、绩效目标和财政 承受能力配置资产。优先通过调剂方式配置资产，不能调剂 的，可以采用购置、建设、租用等方式。

  第五十条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用 的资产，包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。

  应收及预付款项是指中小学校在开展教育教学和其他 活动过程中形成的各项债权，包括应收账款、应收票据、预 付账款和其他应收款等。

  存货是指中小学校在开展教育教学活动及其他活动中 为耗用或出售而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低 值易耗品以及未达到固定资产标准的用具、装具、动植物等。

  第五十一条中小学校应当按照国家有关规定开设基本 存款账户和零余额账户，建立健全现金及各种存款的内部管 理制度，加强资金监督管理；对应收及预付款项应当及时清 理结算，不得长期挂账；规范存货领用制度，提高资产使用 效益。

  中小学校货币性资产损失核销，应当经主管部门审核同 意后报本级财政部门审批。

  第五十二条固定资产是指使用期限超过一年，单位价 值在1000元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态 的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年 以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

  第五十三条在建工程是指已经发生必要支出，但尚未 达到交付使用状态的建设工程。

  在建工程达到交付使用状态时，应当按照规定办理工程 竣工财务决算和资产交付使用，期限最长不得超过1年。

  第五十四条无形资产是指不具有实物形态而能为使用 者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土 地使用权、非专利技术以及其他财产权利。

  中小学校转让无形资产取得的收入、取得无形资产发生 的支出，应当按照国家有关规定处理。

  第五十五条对外投资是指非义务教育阶段学校依法利 用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

  非义务教育阶段学校应当严格控制对外投资。利用国有 资产对外投资应当有利于事业发展和实现国有资产保值增 值，符合国家有关规定，经可行性研究和集体决策，按照规 定的权限和程序进行。不得使用财政拨款及其结余进行对外 投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。

  非义务教育阶段学校应当明确对外投资形成的股权及 其相关权益管理责任，按照国家有关规定将对外投资形成的 股权纳入经营性国有资产集中统一监管体系。

  第五十六条中小学校文物文化资产等资产管理的具体 办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。

  第五十七条在满足学校正常教育教学活动的前提下， 中小学校可以出租、出借资产。

  中小学校出租、出借资产应当进行必要的可行性论证， 严格履行相关审批程序。

  第五十八条中小学校资产处置是指学校对其占有、使 用的资产，进行产权转让或者注销产权的行为，包括出售、 出让、转让、对外捐赠、报废、报损以及货币性资产损失核 销等。

  中小学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、 择优的原则，严格履行相关审批程序。

  第五十九条中小学校资产处置收入应当按照国家有关 规定，实行“收支两条线”管理。

  第六十条中小学校长期闲置、低效运转或者超标准配 置的国有资产，应当由主管部门进行调剂，并报本级财政部 门备案。

  第六十一条中小学校应当在确保安全使用的前提下， 推进学校大型设备等国有资产共享共用工作，可收取合理补 偿。所取得的共享共用补偿收入应当纳入学校预算，统一管 理。

  第六十二条负债是指中小学校所承担的能以货币计 量，需要以资产或者劳务偿还的债务。 .

  第六十三条中小学校的负债包括借入款项、应付款项、 应缴款项、代管款项等。

  借入款项是指非义务教育阶段学校经批准从银行等金 融机构借入的短期或者长期借款。

  应缴款项包括中小学校收取的应当上缴国库或者财政 专户的资金、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上 缴的款项。

  第六十四条中小学校应当对不同性质的负债分类管 理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期 限内偿还。

  第六十五条中小学校应当建立健全财务风险预警和控 制机制，规范和加强借入款项管理，如实反映依法举借债务 情况，严格执行审批程序。

  严禁义务教育阶段学校举借债务，非义务教育阶段学校 不得违反规定举借债务。

  第六十六条经国家有关部门批准，中小学校发生划转、 撤销、合并、分立时，应当进行清算。

  第六十七条中小学校财务清算，应当在主管部门和财 政部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全 面清理，编制财产目录和债权、债务清单以及清算财务报告， 全面反映学校的财务情况和清算损益，提出财产作价依据 和债权、债务处理办法，做好资产和负债的移交、接收、划 转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

  第六十八条中小学校财务清算结束后，经主管部门审 核并报财政部门批准，其资产和负债分别按照下列办法处 理：

  （一） 因隶属关系改变，成建制划转的中小学校，全部 资产和负债无偿移交，并相应划转经费指标。

  （三） 合并的中小学校，全部资产和负债移交接收单位 或者新组建单位，合并后多余的资产由主管部门和财政部门 核准处理。

  （四） 分立的中小学校，全部资产和负债按照有关规定 移交分立后的中小学校，并相应划转经费指标。

  第六十九条中小学校应当按国家有关规定向主管部门 和财政部门以及其他有关的报告使用者提供财务报告、决算 报告。

  中小学校财务会计和预算会计要素的确认、计量、记录、 报告应当遵循政府会计准则制度的规定。

  第七十条财务报告主要以权责发生制为基础编制，综 合反映学校特定日期财务状况和一定时期运作情况等信息。

  第七十一条财务报告由财务报表和财务分析两部分组 成。财务报表主要包括资产负债表、收入费用表等会计报表 和报表附注。财务分析的内容主要包括财务状况分析、运行 情况分析和财务管理情况等。

  第七十二条决算报告主要以收付实现制为基础编制， 综合反映学校年度预算收支执行结果等信息。

  第七十三条决算报告由决算报表和决算分析两部分组 成。决算报表主要包括收入支出表、财政拨款收入支出表等。 决算分析的内容主要包括收支预算执行分析、资金使用效益 分析和机构人员情况等。

  （一） 预、决算编制的科学性、真实性、完整性和预算 执行的时效性、均衡性；

  第七十五条中小学校财务监督应当实行事前监督、事 中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合。

  第七十六条中小学校应当建立健全内部控制制度、经 济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，按规定编制和 报送内部控制报告，规范学校各项经济活动，依法公开财务 信息。

  第七十七条中小学校应当遵守财经纪律和财务制度， 依法接受主管部门和财政、审计等部门的监督。

  第七十八条中小学校及其工作人员存在违反本制度规 定的行为，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法 违规行为的，依法追究相应责任。

  第七十九条中小学校基本建设投资的财务管理，应当 执行本制度，但国家基本建设投资财务管理制度另有规定 的，从其规定。

  第八十条纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独’ 立核算的中小学校校办企业，执行企业财务制度，不执行本 制度。

  社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校（含技工 学校）、特殊教育学校、专门学校、成人中学、成人初等学 校和幼儿园可以参照本制度执行。

  第八十二条 各省、自治区、直辖市人民政府财政部门、 教育部门可以根据本制度，结合本地区实际情况，制定具体 财务管理办法或者补充规定。

  第八十三条中小学校应该依据本制度结合学校实际情 况制定内部财务管理办法，报主管部门备案。

  第八十四条 本制度自2022年9月1日起施行。财政部、 教育部2012年12月21日颁布的《中小学校财务制度》（财 教〔2012〕489号）同时废止。